Les immobilisations corporelles reviennent chaque année au DSCG. C’est un classique de l’UE4. Si tu bloques sur l’entrée ou la sortie, tu perds des points bêtement. Cette fiche te remet les idées au clair, avec les écritures, un exemple chiffré et des astuces mémo pour tout retenir vite.
Définition et cadre réglementaire
Une immobilisation corporelle est un actif physique détenu par l’entreprise pour être utilisé durablement dans son activité. On parle ici de bâtiments, machines, matériel, mobilier, véhicules.
Le cadre normatif repose sur le Plan Comptable Général publié par l’Autorité des Normes Comptables, articles 211-1 et suivants. Trois critères à retenir pour comptabiliser un bien en immobilisation :
- Il est identifiable et contrôlé par l’entreprise
- Il génère des avantages économiques futurs
- Son coût peut être évalué de façon fiable
Astuce mémo « ICE » : Identifiable, Contrôlé, Économique. Les trois cases à cocher pour activer.
L’entrée d’une immobilisation corporelle
Le coût d’acquisition : ce qu’on inclut
Le coût d’entrée d’une immo achetée comprend le prix d’achat net (remises déduites) + les frais directement attribuables pour mettre le bien en état de fonctionnement.
| À inclure dans le coût | À exclure du coût |
|---|---|
| Prix d’achat net de remises | Escompte de règlement (en 765) |
| Droits de douane, taxes non récupérables | TVA récupérable |
| Frais de transport, installation, montage | Frais administratifs généraux |
| Honoraires, commissions, frais d’actes | Frais de formation du personnel |
| Coûts de démantèlement (si obligation) | Pertes d’exploitation initiales |
Option PCG : les frais d’acquisition (droits de mutation, honoraires, commissions) peuvent être soit incorporés au coût, soit passés en charges. Le choix est une décision de gestion qui s’applique à toutes les immos corporelles et incorporelles. Si tu veux creuser la mécanique TVA liée à ces acquisitions, jette un œil à la fiche sur la TVA collectée et déductible.
Exemple chiffré d’entrée
La société Alpha achète une machine-outil le 15/03/N :
- Prix d’achat HT : 50 000 €
- Remise commerciale : 2 000 €
- Transport HT : 1 500 €
- Installation HT : 2 500 €
- Formation du personnel : 1 000 € (exclue)
- TVA 20 % récupérable
Coût d’entrée = 50 000 − 2 000 + 1 500 + 2 500 = 52 000 €
15/03/N
2154 Matériel industriel 52 000
44562 TVA déductible sur immo 10 400
6156 Formation (charge) 1 000
44566 TVA déductible sur ABS 200
404 Fournisseurs d'immo 62 400
401 Fournisseurs 1 200
Cas particuliers d’entrée
- Production immobilisée : coût = charges directes + indirectes de production. Contrepartie en compte 72.
- Apport en nature : valeur d’apport retenue dans le traité.
- Acquisition à titre gratuit : valeur vénale, contrepartie en 7788 ou subvention.
- Échange : valeur vénale du bien reçu, sauf si l’échange manque de substance commerciale.
- Crédit-bail : pas d’entrée en immo en normes françaises (retraitement en consolidation IFRS).
L’approche par composants
Dès qu’un élément de l’immobilisation a une durée d’utilisation différente de la structure, il doit être comptabilisé séparément. Classique sur les bâtiments (toiture, ascenseurs, façade) ou sur les avions (moteurs, cellule).
Au DSCG, cette approche tombe souvent sur un cas immobilier. Pour approfondir les bases comptables, la documentation de Compta Online sur les immobilisations complète bien les manuels.
La sortie d’une immobilisation corporelle
Une immo sort du bilan dans trois cas : cession, mise au rebut, ou destruction. La procédure comptable suit toujours la même logique en trois étapes.
La méthode en 3 temps
- Constater la cession (prix de vente en 775)
- Compléter l’amortissement jusqu’à la date de cession (au prorata)
- Sortir l’immobilisation : annuler VNC via 675 + solder les amortissements
Astuce mémo « CAS » : Cession, Amortissement complémentaire, Sortie. Dans cet ordre, tu ne te loupes pas. Pour maîtriser la logique d’amortissement elle-même, va voir la fiche de révision sur les amortissements.
Exemple chiffré de cession
Reprenons la machine à 52 000 € acquise le 15/03/N. Amortissement linéaire sur 5 ans. Cession le 30/06/N+2 pour 30 000 € HT.
- Amortissement N : 52 000 × 20 % × 9,5/12 = 8 233 €
- Amortissement N+1 : 52 000 × 20 % = 10 400 €
- Amortissement complémentaire N+2 (01/01 → 30/06) : 52 000 × 20 % × 6/12 = 5 200 €
- Total amortissements cumulés : 23 833 €
- VNC à la date de cession : 52 000 − 23 833 = 28 167 €
- Plus-value de cession : 30 000 − 28 167 = 1 833 €
30/06/N+2 — Cession
462 Créances sur cessions 36 000
775 Produits cession éléments actif 30 000
44571 TVA collectée 6 000
30/06/N+2 — Amortissement complémentaire
6811 DAP 5 200
2815 Amort. matériel industriel 5 200
30/06/N+2 — Sortie de l'immo
2815 Amort. matériel industriel 23 833
675 VNCEAC 28 167
2154 Matériel industriel 52 000
Traitement fiscal de la plus-value
Pour les sociétés à l’IS, les plus et moins-values de cession d’éléments d’actif sont en principe intégrées au résultat ordinaire, sauf exceptions (titres de participation, brevets). Les règles fiscales détaillées sont disponibles sur le BOFiP, notamment dans la série BIC-PVMV.
Mise au rebut
Si l’immo est détruite sans contrepartie, on complète l’amortissement jusqu’à VNC nulle (via un amortissement exceptionnel en 6871 si besoin), puis on solde les comptes.
Pièges à éviter le jour J
- ❌ Oublier l’amortissement complémentaire avant la sortie
- ❌ Inclure la TVA récupérable dans le coût d’entrée
- ❌ Confondre escompte de règlement (financier) et remise commerciale (déduction)
- ❌ Activer les frais de formation du personnel
- ❌ Négliger l’approche par composants sur les immeubles
- ❌ Oublier la TVA collectée sur le prix de cession
- ❌ Inverser 775 (produit de cession) et 675 (VNC)
Comment intégrer cette fiche à tes révisions
Une fiche bien construite vaut dix relectures passives. Si tu veux une méthode solide, regarde comment faire de très bonnes fiches en DCG et DSCG et applique les techniques de mémorisation optimale pour le DSCG 2026.
Les immos tombent surtout en UE4 Comptabilité et audit. Combine cette fiche avec celles sur les provisions pour risques et charges, les dépréciations d’actifs et les écritures de clôture d’exercice pour couvrir les grands classiques de l’épreuve.
Récap express pour l’examen
| Opération | Compte débit | Compte crédit |
|---|---|---|
| Acquisition | 21x + 44562 | 404 |
| Production immobilisée | 21x | 72 |
| Cession (prix) | 462 | 775 + 44571 |
| Amort. complémentaire | 6811 | 281x |
| Sortie du bilan | 281x + 675 | 21x |
Garde cette fiche à portée de main la veille de l’épreuve. Relis-la une fois le matin, refais l’exemple chiffré de tête, et tu aborderas le sujet avec une sérénité totale. Les immos, c’est mécanique : une fois la méthode « CAS » ancrée, les points sont dans la poche.